Agevolazioni fiscali per disabili anno 2016

Nuove agevolazioni fiscali 2016 per i  disabili  che usufruiscono della  Legge 104 del 1992.  Tra le

novità, agevolazioni  che vanno dai familiari a carico ai veicoli, dall’abbattimento delle barriere

architettoniche alle spese sanitarie fino all’assistenza personale.  La normativa tributaria aggiornata,

riconosce i benefici fiscali in favore dei contribuenti portatori di disabilità e ai loro familiari in base ai

benefici derivati dalla Legge 104 del 1992. Tali benefici, hanno una precisa articolazione riguardante la

tipologia, le regole e le modalità da seguire per richiederle.  Abbiamo riassunto  varie tipologie di

benefici e agevolazioni fiscali riconosciuti ai disabili e ai loro familiari:

Detrazione figli a carico:

Le detrazioni Irpef previste per il portatore di disabilità con familiari a carico variano in funzione del

reddito complessivo posseduto nel periodo d’imposta, per esempio per l’anno di imposta. Le detrazioni,

pertanto, diminuiscono con l’aumentare del reddito, fino a diventare completamente nulle quando il

reddito complessivo arriva a 95.000 euro per le detrazioni dei figli. Il limite di reddito personale

complessivo per ritenere una persona fiscalmente a carico non deve essere superiore a 2.840,51 euro al

lordo degli oneri deducibili e della deduzione per l’abitazione principale e pertinenze. Per il figlio

disabile, riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104 del 1992, si ha diritto all’ulteriore importo di 400

euro: 1220 euro per i figli di età inferiore a tre anni. 950 euro per i figli di età superiore a tre anni. 1620

euro per il figlio disabile inferiore a 3 anni riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104 del 1992. 1350

euro per il figlio disabile superiore a 3 anni riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104 del 1992. con

più di tre figli a carico la detrazione aumenta di 200 € per ciascun figlio a partire dal primo. Per

calcolare la detrazione effettiva spettante per i figli a carico è necessario moltiplicare la detrazione

teorica per il coefficiente, ottenuto con le prime 4 cifre decimali e arrotondato con il sistema del

troncamento che si ottiene dal rapporto tra 95.000 meno il reddito complessivo. In presenza di più figli,

l’importo di 95.000 euro indicato nella formula va aumentato per tutti di 15.000 euro per ogni figlio

successivo al primo. La formula per il calcolo della detrazione effettiva è la seguente: detrazione

teorica moltiplicato 95.000 – reddito complessivo 95.000. La detrazione per i figli deve essere ripartita

al 50% tra i genitori che non sono legalmente ed effettivamente separati o In alternativa in caso di

accordo si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito più elevato.

Qualora le detrazioni di cui può beneficiare il contribuente sono superiori all’imposta lorda, l’importo

eccedente non può essere chiesto a rimborso o a compensazione di altri tributi, né è possibile riportarlo

nella successiva dichiarazione dei redditi.

Agevolazioni veicoli per disabili:

Quali sono le agevolazioni fiscali sui veicoli per i portatori di disabilità?

Le agevolazioni fiscali previste per i portatori di handicap e disabili sui veicoli consistono: nella

possibilità di detrarre dall’Irpef il 19% della spesa sostenuta per l’acquisto, nell’applicazione del’Iva

agevolata al 4% sull’acquisto, nell’esenzione dal bollo auto, nell’esenzione dall’imposta di trascrizione

sui passaggi di proprietà. Le categorie di disabili che hanno diritto alle agevolazioni fiscali su i veicoli

sono: Non vedenti e sordi: ovvero, persone colpite da cecità assoluta o che hanno un residuo visivo non

superiore a un decimo ad entrambi gli occhi con eventuale correzione. Gli articoli 2, 3 e 4 della legge n.

138 del 3 aprile 2001 individuano esattamente le varie categorie di non vedenti, fornendo la definizione

di ciechi totali, ciechi parziali e ipovedenti gravi. Per persone con sordità, art. 1 della legge n. 68 del

1999 definisce tali coloro che sono colpiti da sordità alla nascita o prima dell’apprendimento della

lingua parlata. Disabili con handicap psichico o mentale titolari dell’indennità di accompagnamento:

sono quelli che presentano la situazione di handicap grave prevista dal comma 3 dell’articolo 3 della

legge n. 104 del 1992, certificata con verbale dalla Commissione per l’accertamento dell’handicap

presso la Asl (di cui all’art. 4 della stessa legge). Disabili con grave limitazione della capacità di

deambulazione o affetti da pluriamputazioni: sono i disabili per i quali la situazione di handicap grave

deriva da patologie (comprese le pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente della

deambulazione. Disabili con ridotte o impedite capacità motorie: sono coloro che presentano ridotte o

impedite capacità motorie e che non risultano, contemporaneamente, “affetti da grave limitazione della

capacità di deambulazione”. Solo per tale categoria di disabili il diritto alle agevolazioni è condizionato

all’adattamento del veicolo. Riguardo alla certificazione medica richiesta, l’Agenzia delle Entrate ha

fornito le seguenti precisazioni (circolare n. 21 del 23 aprile 2010). Portatori di handicap psichico o

mentale: per questa categoria i benefici fiscali per l’acquisto di veicoli sono concessi anche quando lo

stato di handicap grave è attestato da un certificato rilasciato dalla commissione medica pubblica

preposta all’accertamento dello stato di invalidità. Disabili con grave limitazione della capacità di

deambulazione, o pluriamputati: per questa categoria di disabili è accettata la certificazione di

invalidità rilasciata da una commissione medica pubblica, attestante specificatamente “l’impossibilità a

deambulare in modo autonomo o senza l’aiuto di un accompagnatore”. Persone affette da sindrome di

Down: è valida la certificazione rilasciata dal proprio medico di base che, pertanto, può essere prodotta

per richiedere le agevolazioni fiscali in sostituzione del verbale di accertamento emesso dalla

Commissione prevista dall’art. 4 della legge n. 104 del 1992.

Quali categorie dei veicoli sono agevolabili?

Le agevolazioni per il settore auto per i portatori di handicap e disabilità sono per veicoli di tipo:

Autovetture: Veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello

del conducente

Autoveicoli per il trasporto promiscuo: Veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non

superiore a 3,5 tonnellate (o a 4,5 tonnellate, se a trazione elettrica o a batteria), destinati al trasporto di

cose o di persone e capaci di contenere al massimo nove posti, compreso quello del conducente

Autoveicoli specifici: Veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone per trasporti in

particolari condizioni, caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative

a tale scopo

Autocaravan: Veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti

al trasporto e all’alloggio di 7 persone al massimo, compreso il conducente, solo per la detrazione Irpef

del 19%

Motocarrozzette: Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo 4

posti, compreso quello del conducente, ed equipaggiati di idonea carrozzeria

Motoveicoli per trasporto promiscuo: Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e cose, capaci

di contenere al massimo quattro posti, compreso quello del conducente

Motoveicoli per trasporti specifici: Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di

persone in particolari condizioni e caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali

attrezzature relative a tale scopo.

Detrazione Irpef 2016 per le Spese di acquisto dei veicoli per Disabili:

Le spese riguardanti l’acquisto dei mezzi di locomozione dei disabili danno diritto a una detrazione

d’imposta pari al 19% del loro ammontare.  Quando: detrazione valida per un solo veicolo in 4 anni che

decorrono dalla data di acquisto Calcolo detrazione: su una spesa massima di 18.075,99 euro, a

condizione che lo stesso veicolo venga utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio del portatore

di handicap. Non necessario l’adattamento del veicolo: poichè la soglia dei 18.075,99 euro vale solo

per le spese di acquisto del veicolo, rimangono escluse eventuali spese per interventi di adattamento

necessari a consentirne l’utilizzo da parte del disabile, anche su questo tipo di spese verrà applicata la

detrazione del 19%. Importante: il beneficio della detrazione può essere concesso nuovamente se il

primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico

(PRA).

Cosa succede se si vende o si cede a titolo gratuito il veicolo?

Qualora l’auto sia stata acquistata beneficiando delle agevolazione previste per la disabilità sia

trasferita ad altre persone a pagamento o gratuitamente prima che siano trascorsi 2 anni dall’acquisto: il

disabile è tenuto al pagamento della differenza fra l’imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella

risultante dall’applicazione delle agevolazioni stesse, fatta eccezione per i casi in cui il disabile, a

seguito di mutate e comprovate necessità legate al proprio handicap, ceda il veicolo per acquistarne uno

nuovo sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti.

Cosa succede in caso di furto dell’autoveicolo acquistato con le agevolazioni per disabili?

In caso di furto dell’auto, acquistata beneficiando delle agevolazione priviste per la disabilità la

detrazione per il nuovo veicolo riacquistato entro il quadriennio spetta al netto dell’eventuale rimborso

assicurativo e deve comunque essere calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro. Si può fruire

dell’intera detrazione per il primo anno oppure si può optare, alternativamente, per la sua ripartizione in

quattro quote annuali di pari importo.

Quali altre spese su veicoli sono ammesse alla detrazione del 19% Irpef?

Sono inoltre ammesse integralmente alla detrazione del 19% le altre spese riguardanti i mezzi

necessari: all’accompagnamento, alla deambulazione e al sollevamento dei disabili accertati ai sensi

dell’articolo 3 della legge n. 104/92, indipendentemente dal fatto che fruiscano o meno dell’assegno di

accompagnamento.

Spese per riparazioni dei veicoli acquistati con l’agevolazione disabili:

La detrazione del 19% spettatante per l’acquisto di un veicolo destinato al portatore di handicap e

disabile spetta anche sulle riparazioni, escluse quelle di ordinaria manutenzione. Sono inoltre escluse le

spese per assicurazione, il carburante e il lubrificante. Tali spese, per poter essere detratte, devono

essere sostenute entro i 4 anni dall’acquisto.

Detrazioni spese mediche disabili al 19%:

Le spese mediche sostenute dal disabile per gli addetti all’assistenza personale prevedono una

detrazione del 19%, calcolata su un ammontare di spesa non superiore a 2.100 euro, se il reddito non è

superiore ai 40.000 euro. La detrazione può essere concessa esclusivamente a persone ritenute “non

autosufficienti”, ovvero, persone non in grado di svolgere azioni elementari dall’igiene personale

all’indossare gli indumenti, e per questi motivi necessitano di sorveglianza continuativa.

La documentazione per usufruire della detrazione deve contenere: codice fiscale e i dati anagrafici di

chi effettua il pagamento, codice fiscale e i dati anagrafici di chi effettua di chi presta l’assistenza,

codice fiscale e i dati anagrafici del disabile se effettuata dal famigliare.

Accertamento dello stato di non autosufficienza:

La non autosufficienza deve essere comprovata da una certificazione medica, inoltre, la detrazione non

compete, ad esempio, l’assistenza prestata a bambini, se la non autosufficienza non si ricollega

all’esistenza di patologie.

Cumulabilità con altre agevolazioni:

La detrazione d’imposta per gli addetti all’assistenza consente comunque la possibilità di dedurre i

contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici e

all’assistenza personale o familiare che, sono deducibili nel limite di 1.549,37 euro.

Iva agevolata al 4% e esenzione bollo:

Oltre alla detrazione Irpef del 19%, il disabile può beneficiare di altre agevolazione auto, quali:

Iva agevolata al 4%, anzichè al 22%: sull’acquisto di autovetture fino a 2000 centimetri cubici a

benzina, fino a 2800 centimetri cubici se diesel, nuove o usate e sull’acquisto contestuale di optional;

l’Iva agevolata può essere applicata una sola volta nel corso di quattro anni.

Esenzione bollo auto disabili: l’esenzione spetta sia quando l’auto (sempre con i limiti di cilindrata

sopra indicati) è intestata allo stesso disabile, sia quando risulta intestata a un familiare di cui egli sia

fiscalmente a carico.

Esenzione dall’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà: i veicoli destinati al trasporto o alla

guida di disabili, con esclusione dei non vedenti e sordi, sono esentati dal pagamento dell’imposta di

trascrizione al Pra in occasione della registrazione dei passaggi di proprietà

Domanda e Autocertificazione per l’Acquisto auto adattata Iva agevolata: Modello Autocertificazione

Acquisto auto adattata Iva agevolata ;Modello di Domanda e Autocertificazione per Acquisto di Auto

Nuova con aliquota agevolata: Modello Domanda Autocertificazione Acquisto Auto con aliquota

agevolata.

Iva Agevolata al 4%:

L’Aliquota per i mezzi di ausilio: si applica l’aliquota Iva agevolata del 4% per l’acquisto di mezzi

necessari alla deambulazione e al sollevamento dei disabili. L’Aliquota Agevolata per i sussidi tecnici e

informatici: si applica l’aliquota Iva agevolata al 4% ai sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare

l’autosufficienza e l’integrazione dei portatori di handicap di cui all’articolo 3 della legge n. 104 del

1992. Rientrano nel beneficio le apparecchiature e i dispositivi basati su tecnologie meccaniche,

elettroniche o informatiche, sia di comune reperibilità che appositamente fabbricati, che permettano al

disabile di perseguire una delle seguenti finalità: facilitare la comunicazione interpersonale,

l’elaborazione scritta o grafica il controllo dell’ambiente, l’accesso all’informazione e alla cultura,

assistere la riabilitazione

Come fa il disabile ad usufruire dell’aliquota Iva agevolata per acquistare mezzi tecnici informatici?

Documentazione:

Per fruire dell’aliquota agevolata al 4% il disabile deve consegnare al venditore, prima dell’acquisto, la

seguente documentazione:

specifica prescrizione rilasciata dal medico specialista dell’Asl di appartenenza dalla quale risulti il

collegamento funzionale tra la menomazione e il sussidio tecnico e informatico, certificato, rilasciato

dalla competente Asl, attestante l’esistenza di una invalidità funzionale rientran- te tra le quattro forme

ammesse (cioè di tipo motorio, visivo, uditivo o del linguaggio) e il carattere permanente della stessa.

Modello di domanda e Autocertificazione per l’acquisto di sussidi tecnico informatici: Modello di

domanda e Autocertificazione per l’acquisto di sussidi tecnico informatici.

Agevolazioni fiscali Disabili non vedenti:

Detrazioni Irpef del 19% per le Spese sostenute per l’acquisto del Cane Guida: La detrazione spetta una

sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale, e può essere calcolata

sull’intero ammontare del costo sostenuto. La detrazione è fruibile dal disabile o dal familiare di cui il

non vedente risulta fiscalmente a carico e può essere utilizzata, a scelta del contribuente, in unica

soluzione o in quattro quote annuali di pari importo. Detrazione Forfetaria di 516,46 euro per le Spese

sostenute per il mantenimento del Cane Guida: La detrazione per il mantenimento del cane spetta senza

che sia necessario documentare l’effettivo sostenimento della spesa. Al familiare del non vedente non è

invece consentita la detrazione forfetaria, anche se il non vedente è da considerare a carico del

familiare stesso. Aliquota Agevolata del 4% per l’acquisto di particolari prodotti editoriali destinati ad

essere utilizzati da non vedenti o ipovedenti: L’agevolazione è prevista per giornali e notiziari,

quotidiani, libri, periodici, ad esclusione dei giornali e dei cataloghi diversi da quelli di informazione

libraria, realizzati sia in scrittura braille sia su supporti audiomagnetici per non vedenti e ipovedenti.

Deduzione contributi addetti ai servizi domestici: per un importo massimo di 1549,37 euro.

Assistenza personale solo per le persone non autosufficienti spetta detrazione 19% su massimo importo

di 2.100,00 euro; Spese mediche e di assistenza specifica: detrazione pari al 19%; Spese mediche e di

assistenza specifica: solo alle persone con documentazione di invalidità o handicap o familiari a carico,

spetta deduzione integrale delle spese per operatori sanitari e di assistenza con qualifica professionale.

Spese per eliminare le barriere architettoniche:

Le spese sostenute dal disabile o dalla famiglia per l’eliminazione delle barriere architettoniche

rientrano tra le spese per interventi di ristrutturazione edilizia, agevolabili con la detrazione Irpef del

50%, da calcolare su un importo massimo di 96.000 euro se la spesa è effettuata nel corso del

2015Inoltre, è applicabile l’aliquota Iva agevolata del 4%, anziché quella ordinaria del 21%. Nelle

spese per l’abbattimento delle barriere architettoniche deducibili Irpef rientrano: ascensori,

montacarichi, realizzazione di strumenti atti a favorire la mobilità interna ed esterna delle persone

portatrici di handicap grave elevatore esterno all’abitazione. sostituzione di gradini con rampe, sia negli

edifici che nelle singole unità immobiliari sempre questi stessi interventi non siano configurarsi come

interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria

Importante: La detrazione per l’eliminazione delle barriere architettoniche non può essere esercitata

insieme alla detrazione del 19% a titolo di spese sanitarie riguardanti i mezzi necessari al sollevamento

del disabile. La detrazione Irpef non si applica invece per il semplice acquisto di strumenti o beni

mobili, anche se diretti a favorire la comunicazione e la mobilità interna ed esterna del disabile, come

per esempio l’acquisto di schermi a tocco, computer o tastiere espanse. tali strumenti godono

comunque della detrazione del 19% dell’Irpef.

Agevolazioni fiscali disabili elettrodomestici: Le persone con handicap titolari della Legge 104/1992,

possono comprare elettrodomestici con le agevolazioni fiscali previste per i disabili, pagando l’IVA

ridotta? La LEGGE 5 febbraio 1992, n. 104, in via generale, non dà diritto ad agevolazioni

sull’acquisto di beni di facile consumo, quali lavatrici, frigoriferi, ecc., in quanto condizione necessaria

al diritto è la sussistenza di un collegamento funzionale fra il tipo di menomazione/disabilità e il tipo di

prodotto da acquistare.

Fonte: http://www.guidafisco.it/agevolazioni-fiscali-disabili-legge-104-683

Questo articolo è stato pubblicato in data 5 febbraio 2016 nella categoria Notizie